固定資產折舊扣除政策匯總(2024年4月)_稅 屋

稅務籌劃 稅務問答 2024年度中級會計專業技術資格考試大綱 正在開展的新一輪稅收優惠政策清理，難度在哪 宣傳司法解釋新規定督促納稅人遵守稅法 一年花380元參加居民醫保到底值不值?國家醫 摘要:固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。 企業所得稅匯算清繳專題:固定資產折舊扣除政策 什么是固定資產 企業購入固定資產要如何核算 什么時候開始計提折舊 折舊方法又有哪些呢 固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。 一、固定資產一般折舊規定 注意:這些固定資產不得計算折舊扣除: 1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產; 2.以經營租賃方式租入的固定資產; 一般折舊規定 計提方法固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。 固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。 最低折舊年限1.房屋、建筑物，為20年; 2.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年 3.與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年; 開始(停止)計提時間自投入使用月份的次月起計算折舊;自停止使用月份的次月起停止計算折舊。 3.以融資租賃方式租出的固定資產; 4.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產; 5.與經營活動無關的固定資產; 6.單獨估價作為固定資產入賬的土地; 7.其他不得計算折舊扣除的固定資產。 二、固定資產加速折舊規定 01、適用所有企業 1.企業的固定資產由于以下兩個原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 (1)由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產; (2)常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。 提醒:加速折舊方法可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。 雙倍余額遞減法，是指在不考慮固定資產預計凈殘值的情況下，根據每期期初固定資產原值減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法。 計算公式如下: 年折舊率=2÷預計使用壽命(年)×100% 月折舊率=年折舊率÷12 月折舊額=月初固定資產賬面凈值×月折舊率 年數總和法，又稱年限合計法，是指將固定資產的原值減去預計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數字之和為分母的逐年遞減的分數計算每年的折舊額。 年折舊率=尚可使用年限÷預計使用壽命的年數總和×100% 月折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×月折舊率 2.企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。 02、適用集成電路生產企業 集成電路生產企業的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年(含)。 03、六大行業企業 對六大行業的小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 (六大行業:生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等行業) 04、四個領域重點行業 對上述行業的小型微利企業2015年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值超過100萬元的，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 05、制造業企業 06、特殊區域企業 自2020年1月1日起執行至2024年12月31日，對在海南自由貿易港設立的企業，新購置(含自建、自行開發)固定資產或無形資產，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。 三、固定資產一次性扣除 1、注意事項 01"新購進"如何判斷 包括以貨幣形式購進或自行建造兩種形式，其中以貨幣形式購進的固定資產包括購進的使用過的固定資產。 02"購進時點"如何確認 以貨幣形式購進的固定資產，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發票開具時間確認;以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認;自行建造的固定資產，按竣工結算時間確認。 03"扣除時間點"如何規定 固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除，企業根據自身生產經營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。 未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。

某企業2011年初擁有一棟廠房,原值為400萬元,已計提折舊80萬元。已知房產稅稅率為1.2%,當地政府規定計算房產余值的扣除比例為30%。則該企業當年應繳納房產稅()萬元。

1、【材料三】2014年度甲公司發生如下交易或事項:(1)1月1日，甲公司出售某辦公樓，實際收取款項1920萬元存入銀行，該辦公樓原價為3000萬元，采用年限平均法按20年計提折舊，預計凈殘值率為4%，出售時已計提折舊9年，未計提減值準備。 (2)6月1日，為了盤活企業的非流動資產，甲公司將長期閑置的某臨街房屋對外經營出租，并轉作投資性房地產(采用成本模式計量)。 轉換日，該房屋的原價為1500萬元，已計提折舊為960萬元。 (3)7月2日，對廠房進行更新改造，該廠房原值為500萬元，累計折舊為200萬元，改造過程中發生可資本化的支出120萬元。 達到預定可使用狀態。 (4)12月31日，經減值測試，應計提固定資產減值準備920萬元。 2、【材料十九】某企業為增值稅一般納稅人，2018年6月發生有關固定資產業務如下:(1)6月1日，企業對經營租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進行裝修改造，以銀行存款支付全部工程款，取得增值稅專用發票上注明的價款60萬元，增值稅稅額6萬元。 當月30日工程完工達到預定可使用狀態并交付使用。 按租賃合同規定租賃期為5年，租賃開始日為2018年5月31日，年租金48萬元(不含增值稅)，每年年末支付。 (2)6月20日，基本生產車間一臺設備由于技術升級等原因決定提前報廢，原值40萬元(不考慮增值稅)，已計提折舊24萬元(含本月應計提折舊額0.67萬元)，未計提減值準備。 發生清理費用0.5萬元。 相關款項均通過銀行辦理結算。 (3)6月30日，計算確認本月基本生產車間固定資產折舊。 其中廠房本月應計提折舊費16萬元;除本月報廢設備應計提折舊額0.67萬元外，車間還有一臺正常使用的設備，其原價為600萬元，預計凈殘值為30萬元，該設備于2017年9月達到預定可使用狀況并投入使用，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。 要求:根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 (答案中的金額單位用萬元表示)3、甲公司擁有一棟辦公樓，該辦公樓原值為6000萬元，已計提折舊2000萬元，當地政府規定的扣除比例為20%，2018年6月30日甲司以每月60萬元的價格將該辦公樓出租，2018年共取得租金360萬元。 4、【材料一】A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。 2018年發生的經濟業務如下:(1)2018年1月1日，接受甲公司以現金進行投資，投資款項為800萬元，已收到并存入銀行。 根據投資協議約定，甲公司在A公司注冊資本中享有份額的金額為720萬元。 (2)A公司決定建造一條管理用的生產線。 2018年2月1日，購入工程物資一批，增值稅專用發票上注明的價款為500萬元，增值稅額為80萬元。 當日該工程物資全部用于生產線的建造。 (3)2018年6月1日，A公司將一項專利權出租給乙公司，租期6個月，每月租金收入為5萬元，不考慮稅率。 采用年限平均法計提攤銷。 (4)2018年6月30日，所建造的生產線達到預定可使用狀態，預計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘率為4%。 (5)2018年12月29日該企業對存貨進行全面清查。 發現短缺原材料一批，賬面成本12000元。 已計提存貨跌價準備2000元，經確認，應由保險公司賠款4000元，由過失人員賠款3000元，A企業原材料采用實際成本核算。 (答案中金額單位用萬元表示)5、甲企業有一套房產，原值600000元，已知房產稅稅率為1.2%，當地政府規定的房產原值扣除比例為25%，根據房產稅法律制度的規定，該房產應繳納房產稅()元。 6、甲企業廠房原值2000萬元，2015年11月對該廠房進行擴建，2015年底擴建完工并辦理驗收手續，增加房產原值500萬元，已知房產稅的原值扣除比例為30%，房產稅比例稅率為1.2%，計算甲企業2016年應繳納房產稅稅額的下列算式中，正確的是()。 7、2014年甲公司房產原值1000000元，已提取折舊350000元，已知從價計征房產稅稅率為1.2%，當地規定的房產稅扣除比例為30%，甲公司當年應繳納房產稅稅額的下列計算中，正確的是()。 8、甲企業廠房原值2000萬元，2015年11月對該廠房進行擴建，2015年底擴建完工并辦理驗收手續，增加房產原值500萬元，已知房產稅的原值扣除比例為30%，房產稅比例稅率為1.2%，計算甲企業2016年應繳納房產稅稅額的下列算式中，正確的是()。 9、【材料二十】某企業2018年5月初，固定資產賬面余額3500萬元，累計折舊1200萬元，未計提減值準備。 2018年至2019年該企業發生的有關固定資產業務如下:(1)2018年6月22日，購入一臺不需要安裝的生產用M設備，增值稅專用發票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為19.2萬元。

閑置廠房計提折舊嗎

在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除。 下列固定資產不得計算折舊扣除: (一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產; (二)以經營租賃方式租入的固定資產; (三)以融資租賃方式租出的固定資產; (四)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產; (五)與經營活動無關的固定資產; (六)單獨估價作為固定資產入賬的土地; (七)其他不得計算折舊扣除的固定資產。 物業服務企業已經按照合同約定以及相關規定提供服務，業主僅以未享受或者無需接受相關物業服務為抗辯理由的，人民法院不予支持。 最高#物業管理費 國家電網公司近期在全國660個城市的調查顯示，有高達6540萬套住宅電表連續6個月讀數為零，這些空置房足以供2億人居住，也動搖著整個中國房地產市場的根基。 這更清晰地說明一個問題:房地產市場不是沒有房源，而是大量的房源被開放商或者投資房產的投資者閑置。 筆者建議#物業管理費 空房子是否需要交物業費物業服務企業已經按照合同約定以及相關規定提供服務，業主僅以未享受或者無需接受相關物業服務為抗辯理由的，人民法院不予支持。 今年3月1日實施的《石家莊市物業管理條例修訂案》規定，連續三個月以#物業管理費 要經過規劃、土地等部門審批 去咨詢不履行合同義務，可以問一下是否應該采取補救措施 1、不履行合同義務應當采取補救措施。 違約方應當按照合同中約定的違約責任條款來承擔違約責任;如果合同尚未約定違約責任條款的，那么雙方可以協商由違約方承擔采取補救措施或者賠償損失等違約責任;如果雙方協商不成的，可以通過訴訟或者申請仲裁來解決。 2、法律依據:《中華人民共和國民法典》第五百七十七條，當事人一方不履行合同義務或者履行合同義務不符合約定的，應當承擔繼續履行、采取補救措施或者賠償損失等違約責任。 第五百八十二條，履行不符合約定的，應當按照當事人的約定承擔違約責任。 對違約責任沒有約定或者約定不明確，依據本法第五百一十條的規定仍不能確定的，受損害方根據標的的性質以及損失的大小，可以合理選擇請求對方承擔修理、重作、更換、退貨、減少價款或者報酬等違約責任。 第五百八十五條，當事人可以約定一方違約時應當根據違約情況向對方支付一定數額的違約金，也可以約定因違約產生的損失賠償額的計算方法。 用人單位應當及時到住房公積金管理中心辦理住房公積金繳存登記，自用工之日起30日內依法繳納公積金費用。 用人單位不辦理住房公積金繳存登記的，將由住房公積金管理中心部門責令限期改正。 #勞動法 輕工傷的賠償:七級傷殘的一次性傷殘補助金為本人工資的13倍，八級傷殘為本人工資的11倍，九級傷殘為本人工資的9倍，十級傷殘為本人工資的7倍等;而除此之外，還有醫療費、鑒定費等費用，都可依法從工傷保險基金中支付。 #勞動法 與現單位簽訂勞動合同后，保險在另一家企業繳納。 勞動者工作六個月以上不滿一年的則按一年計算，如果不滿六個月的則支付半個月工資的經濟補償。 法律依據《勞動合同法》第四十七條經濟補償按勞動者在本單位工作的年限每滿一年支付一個月工資的標準向勞動者支付。 六個月以上不滿一年的按一年計算不滿六個月的.向勞動者支付半個月工資的經濟補償。 每滿一年支付一個月工資。 六個月以上不滿一年的，按一年計算;不滿六個月的，向勞動者支付半個月工資的經濟補償。 如果因員工本人的原因給用人單位造成經濟損失的，用人單位還可按照勞動合同的約定要求其賠償經濟損失，但每月從其工資扣除的部分不得超過員工當月工資的20%。

企業買地建造廠房,謹記9筆會計處理及稅務處理!

會計處理一 購買土地及繳納的相關稅費的賬務處理: 會計處理二 借:財務費用-利息支出80萬元 貸:銀行存款80萬元 《企業所得稅法實施條例》第三十七條規定:企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本條例的規定扣除。 會計處理三 企業購買土地計提的印花稅的賬務處理: 借:稅金及附加0.5萬元 貸:應交稅費-印花稅0.5萬元 《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第一條在中華人民共和國境內書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應當依照本法規定繳納印花稅。 根據《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規定，土地使用權、房屋等建筑物和構筑物所有權轉讓書據(不包括土地承包經營權和土地經營權轉移)，稅率為價款的萬分之五。 會計處理四 借:管理費用-無形資產攤銷20萬元 貸:累計攤銷20萬元 如果用于廠房建造，建造期間可以計入在建工程。 借:在建工程-無形資產攤銷200萬元 貸:累計攤銷200萬元 1、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例條例》第六十七條規定:無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。 無形資產的攤銷年限不得低于10年。 作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。 2、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十五條規定，企業所得稅法第十二條所稱無形資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。 會計處理五 企業廠房建造支出取得建筑公司工程款發票的賬務處理: 借:在建工程2000萬元 應交稅費-應交增值稅-進項稅額180萬元 貸:銀行存款2180萬元 會計處理六 企業廠房建造完工結轉固定資產的賬務處理: 貸:在建工程2200萬元 當土地使用權用于開發建造自用的廠房或辦公建筑物時，土地使用權依然作為無形資產進行核算，地上建筑物則作為固定資產入賬，分別進行攤銷和計提折舊。 而無需將土地使用權作為房屋建筑物成本轉入固定資產。 1、根據《企業會計準則第6號——無形資產》應用指南六、土地使用權的處理 企業取得的土地使用權通常應確認為無形資產，但改變土地使用權用途，用于賺取租金或資本增值的，應當將其轉為投資性房地產。 自行開發建造廠房等建筑物，相關的土地使用權與建筑物應當分別進行處理。 外購土地及建筑物支付的價款應當在建筑物與土地使用權之間進行分配;難以合理分配的，應當全部作為固定資產。 企業(房地產開發)取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權賬面價值應當計入所建造的房屋建筑物成本。 2、根據《企業會計準則第4號——固定資產》第九條規定，自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。 3、《企業會計準則第4號—固定資產》應用指南規定，對所建造的固定資產已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態之日起，根據工程預算、造價或者工程實際成本等，按暫估價值轉入固定資產，并按有關計提固定資產折舊的規定，計提固定資產折舊。 待辦理了竣工決算手續后再調整原來的暫估價值，但不需要調整原來的折舊額。 4、根據《企業所得稅法實施條例》第五十六條規定，自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎。 會計處理七 企業廠房建造過程中廠區圍墻支出的賬務處理: 借:在建工程100萬元 應交稅費-應交增值稅-進項稅額9萬元 貸:銀行存款109萬元 借:固定資產-圍墻100萬元 貸:在建工程100萬元 會計處理八 企業廠房或者辦公房按期折舊的賬務處理: 借:管理費用 制造費用 貸:累計折舊 1、《企業所得稅法實施條例》第五十九條規定: 固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。 2、《企業所得稅法實施條例》第六十條規定: 除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下: 3、根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)企業固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得后進行調整。 但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。 企業廠房或者辦公房按期計提房產稅的賬務處理: 三、關于將地價計入房產原值征收房產稅問題 對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。

共享會計師財稅分享:廠房資產重置的會計處理

原創共享會計師財稅分享:廠房資產重置的會計處理 今天將給大家分享共享會計師一對一清單欄目的問答案例，希望對你有所幫助。 現在由于種種原因，大部分圍墻已經損壞，需要修理。 廠領導決定，舊墻全部推倒建新墻。 老圍墻入帳價格為50萬，已提折舊40萬。 新圍墻花費80萬元。 請問老師:1)上述業務應該如何進行會計核算?2)新圍墻是否要交房產稅呢?3)在稅收方面，新圍墻的入帳價是多少?4)這些費用如何從公司進行企業所得稅扣除?會計處理與稅務處理是否有差異?如果有差異，要如何進行調整?。 共享會計師的吳躍珊會計師回答道: 圖為吳躍珊會計師、稅務師 企業對房屋、建筑物等固定資產在未足額提取折舊前進行推倒重置，會計處理和稅務處理存在差異。 不知貴司是采用哪種會計準則。 下面按兩種會計準則進行回復:。 一、采用《企業會計準則》 1、會計處理:根據《企業會計準則》的規定，企業對房屋、建筑物等固定資產推倒重置應該分別進行兩筆業務處理: 一是固定資產清理;二是新建固定資產。 也就是說推倒的房屋、建筑物要核算損益，將固定資產的凈損失計入營業外支出，發生的改擴建支出則通過在建工程科目核算，新建的支出在完工后計入新建固定資產成本。 2、稅務處理:對于該項業務的稅務處理，國家稅務總局2011年34號公告，如果是屬于對房屋、建筑物推倒重置的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊。 3、根據《企業會計準則》的規定，的會計處理為: (1)將推倒圍墻轉入固定資產清理，結出清理損益。 借:固定資產清理10 累計折舊40 貸:固定資產50 (2)重建圍墻發生的支出計入固定資產成本。 借:在建工程80 (3)會計期末確認遞延所得稅資產。 由于會計和稅法的規定不同，甲企業發生的10萬元營業外支出不可以從當年的應納稅所得額中扣除，而應在以后年度通過企業計提折舊進行扣除，這樣就產生了可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產。 借:遞延所得稅資產2.5 貸:應交稅費——應交企業所得稅2.5 (4)以后年度轉回遞延所得稅資產。 稅法規定，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊。 即每年進行以下會計處理。 借:所得稅費用——遞延所得稅費用0.125 貸:遞延所得稅資產0.125。 二、采用《小企業會計準則》 1、對于其他中小企業，因其會計資料不需要對外公布，可以按照稅法的規定進行會計核算，即將推倒重置的房屋、建筑物原值減除提取折舊后的凈值，直接計入重置后的固定資產計稅成本。 這樣，未提足折舊進行推倒重置改擴建的房屋、建筑物的成本就包括未提足的折舊和新建的成本，會計的賬面原值與稅法的計稅成本一致，既減輕了會計核算的工作負擔，又有利于稅款的計算交納。 2、會計處理 (1)將推倒的圍墻凈值轉入在建工程。 借:在建工程10 (2)將重置工程發生的支出列入在建工程。 (3)工程完工后將工程成本列入固定資產。 3、推倒重置工程完工后的固定資產的成本為90萬元，包括未提足的折舊10萬元和新建的成本80萬元，會計的賬面原值與稅法的計稅成本一致。 企業在進行所得稅匯算清繳時對于計提的折舊以及計算繳納房產稅時不必進行納稅調整，可以大大減少工作量。 三、獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、玻璃暖房、磚瓦石灰窯等，不屬于房產，不用繳納房產稅。 (文中部分圖片來源于網絡，如有侵權請告知刪除)