廠房建設(shè)過程中的稅務(wù)處理是確保企業(yè)合法經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)，以下是一些在廠房建設(shè)中需要注意的稅務(wù)處理事項(xiàng)：，1. 了解并遵守當(dāng)?shù)氐亩愂辗ㄒ?guī)和政策，包括增值稅、所得稅、印花稅等。，2. 合理規(guī)劃廠房建設(shè)預(yù)算，避免超支導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。，3. 在簽訂合同時(shí)，注意合同條款中可能涉及的稅務(wù)責(zé)任和義務(wù)。，4. 對于購買土地、建筑廠房等行為，要確保符合稅法規(guī)定，如土地使用權(quán)的取得、房產(chǎn)購置的合法性等。，5. 在廠房建設(shè)過程中，要注意與供應(yīng)商、承包商等相關(guān)方的稅務(wù)處理，確保所有交易都合規(guī)。，6. 關(guān)注廠房建設(shè)的進(jìn)度和成本，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)策略，以應(yīng)對可能的變化。，7. 在廠房建設(shè)完成后，要及時(shí)辦理相關(guān)的稅務(wù)登記和申報(bào)工作，確保稅務(wù)信息的準(zhǔn)確和完整。，8. 對于廠房建設(shè)中的投資、折舊、維修等費(fèi)用，要合理計(jì)算并計(jì)入稅務(wù)報(bào)表。，9. 在廠房建設(shè)過程中，要注意環(huán)保法規(guī)的要求，以免因違反環(huán)保法規(guī)而面臨罰款或處罰。，遵循以上注意事項(xiàng)，可以幫助企業(yè)在廠房建設(shè)過程中有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的合法合規(guī)經(jīng)營。

廠房建設(shè)稅務(wù)處理的注意事項(xiàng)

廠房建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜的過程，涉及到多個(gè)稅務(wù)處理環(huán)節(jié)。以下是根據(jù)提供的搜索結(jié)果整理的注意事項(xiàng)：

1. 貸款利息的處理

企業(yè)為購買土地從銀行貸款而支付的貸款利息，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照規(guī)定扣除。

2. 印花稅的處理

企業(yè)購買土地計(jì)提的印花稅，根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移），稅率為價(jià)款的萬分之五。

3. 土地使用權(quán)的攤銷

企業(yè)購買的土地按年攤銷的賬務(wù)處理，如果用于廠房建造，建造期間可以計(jì)入在建工程。需要注意的是，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

4. 固定資產(chǎn)的折舊

企業(yè)廠房或者辦公房按期折舊的賬務(wù)處理，固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

5. 工程款項(xiàng)的處理

企業(yè)購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余期限。企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。

6. 增值稅的處理

企業(yè)出售土地廠房時(shí)，需要繳納增值稅。增值稅的計(jì)稅依據(jù)為出售價(jià)格與購買價(jià)格的差額，即增值部分。具體稅率根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)的取得時(shí)間和類型有所不同。

7. 企業(yè)所得稅的處理

企業(yè)出售土地廠房所得收入，應(yīng)納入企業(yè)所得稅的計(jì)稅范圍。企業(yè)所得稅的稅率通常為25%，但具體稅額會(huì)根據(jù)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計(jì)算。

8. 土地增值稅的處理

土地增值稅是對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時(shí)所產(chǎn)生的價(jià)格增值額做為計(jì)稅依據(jù)而征收的稅種。增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用等支出后的余額。土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。

9. 印花稅的繳納

企業(yè)出售土地廠房時(shí)，需要按照合同金額的一定比例繳納印花稅。

綜上所述，在廠房建設(shè)的過程中，企業(yè)需要關(guān)注貸款利息、印花稅、土地使用權(quán)攤銷、固定資產(chǎn)折舊、工程款項(xiàng)處理、增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等多個(gè)稅務(wù)處理環(huán)節(jié)。同時(shí)，建議企業(yè)在交易過程中咨詢專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)或律師，以確保稅務(wù)處理的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。

廠房建設(shè)稅務(wù)籌劃策略

土地使用權(quán)攤銷會(huì)計(jì)處理

廠房建設(shè)增值稅計(jì)算方法

企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件查詢

工業(yè)廠房房產(chǎn)稅計(jì)稅面積|征收

注冊免費(fèi)郵箱注冊VIP郵箱(特權(quán)郵箱，付費(fèi)) 9.9專區(qū) 一卡通購買 工業(yè)廠房房產(chǎn)稅的計(jì)稅面積通常并不直接作為計(jì)稅依據(jù)，而是根據(jù)房產(chǎn)的用途(自用或出租)來確定計(jì)稅方式，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納稅額。 然而，在某些特定情況下，如上海市對企業(yè)廠房房產(chǎn)稅的征收，會(huì)涉及到應(yīng)稅面積的計(jì)算。 以下是對工業(yè)廠房房產(chǎn)稅計(jì)稅面積及相關(guān)計(jì)算方法的詳細(xì)解釋: 一、計(jì)稅依據(jù) 自用工業(yè)廠房計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減除一定比例(通常為10%~30%，具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定)后的余值。 在這種情況下，計(jì)稅面積不直接參與計(jì)算，而是基于房產(chǎn)的原值進(jìn)行調(diào)整。 出租工業(yè)廠房計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的租金收入。 這里的租金收入應(yīng)是不含增值稅的。 同樣，計(jì)稅面積也不直接參與計(jì)算，而是基于租金收入來確定應(yīng)納稅額。 二、特定情況下的應(yīng)稅面積計(jì)算(以上海市為例) 在某些地區(qū)，如上海市，對于企業(yè)廠房房產(chǎn)稅的征收，會(huì)涉及到應(yīng)稅面積的計(jì)算。 然而，它提供了一種思路，即在某些特定情況下，應(yīng)稅面積可能與建筑面積、單價(jià)等因素相關(guān)。 三、注意事項(xiàng) 政策變動(dòng):房產(chǎn)稅政策可能會(huì)隨時(shí)間和地區(qū)的變化而有所調(diào)整，請企業(yè)及時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的最新政策和通知。 合規(guī)經(jīng)營:企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)確保所有房產(chǎn)的使用均符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，避免因違規(guī)使用而面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或其他法律后果。 咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu):對于復(fù)雜的稅務(wù)問題，建議企業(yè)咨詢專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)或律師，以確保合規(guī)并降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 稅款繳納:企業(yè)應(yīng)按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的規(guī)定，按時(shí)足額繳納房產(chǎn)稅，避免因逾期繳納而產(chǎn)生滯納金等額外費(fèi)用。

企業(yè)出售土地廠房稅務(wù)處理

企業(yè)出售土地廠房稅務(wù)處理 p企業(yè)出售土地廠房時(shí)，需要處理的稅務(wù)問題主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅和印花稅等。/p。 p根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)，如土地廠房，需要繳納增值稅。 增值稅的計(jì)稅依據(jù)為出售價(jià)格與購買價(jià)格的差額，即增值部分。 具體稅率根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)的取得時(shí)間和類型有所不同。 /p。 p二、企業(yè)所得稅/p p企業(yè)出售土地廠房所得收入，應(yīng)納入企業(yè)所得稅的計(jì)稅范圍。 企業(yè)所得稅的稅率通常為25%，但具體稅額會(huì)根據(jù)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計(jì)算。 p三、土地增值稅/p p土地增值稅是對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時(shí)所產(chǎn)生的價(jià)格增值額做為計(jì)稅依據(jù)而征收的稅種。 增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用等支出后的余額。 土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。 企業(yè)出售土地廠房時(shí)，需要按照合同金額的一定比例繳納印花稅。 p總的來說，企業(yè)在出售土地廠房時(shí)，需要綜合考慮上述各種稅費(fèi)，并依法進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)和繳納。 同時(shí)，建議企業(yè)在交易過程中咨詢專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)或律師，以確保稅務(wù)處理的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。 p請注意，以上內(nèi)容僅供參考，具體稅務(wù)處理需根據(jù)實(shí)際情況和相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行。 如有任何疑問，請咨詢專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)或律師以獲取準(zhǔn)確建議。

土地使用稅自建廠房需要繳納嗎?-法律知識大全

土地使用稅自建廠房需要繳納的。 公司自建并自用的廠房和辦公樓不需要交納增值稅，但是在自建過程中，購買材料，商品等需要繳納印花稅，另外建成后，企業(yè)應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅等。 如果自建并對外銷售的，就其銷售行為交納5%或者9%的增值稅，另外還需要繳納附加稅，印花稅、土地增值稅等。 自建廠房需要繳納嗎 1.工業(yè)用地自建廠房測繪費(fèi)1.36元/平方，買方; 2.工業(yè)用地自建廠房評估費(fèi)0.5%(評估額，允許浮動(dòng))，買方; 3.工業(yè)用地自建廠房契稅評估額初次90平內(nèi)1%，90平以上首套房1.5%、二套房2%%，買方繳納; 4.工業(yè)用地自建廠房按全額的1%，由賣方承擔(dān)，滿五年唯一住房減免; 5.交易費(fèi)6/平方，雙方平均; 6.工本費(fèi)80元/本，買方(另有工本印花稅5元);7.營業(yè)稅5.6%賣方繳納，普通住房滿五年可減免。 二、工業(yè)用地自建廠房 要辦哪些手續(xù)1.工業(yè)用地自建廠房買賣雙方進(jìn)行房產(chǎn)交易后一個(gè)月內(nèi)持廠房 和其他證件到房地產(chǎn)交易所辦理買賣過戶登記。 去辦理廠房登記需要攜帶 》等資料和證件。 2.工業(yè)用地自建廠房買賣雙方接到交易所辦理過戶手續(xù)的通知后，應(yīng)攜帶身份證、戶口本、圖章等，在交納了手續(xù)費(fèi)、契稅、印花稅后就可以辦理工業(yè)用地自建廠房過戶手續(xù)。 交易所會(huì)給買方發(fā)放房產(chǎn)賣契，原則上廠房房產(chǎn)證 需買賣雙方共同辦理。 3.買賣雙方或一方因故不能辦理買賣廠房過戶手續(xù)和產(chǎn)權(quán)登記的，可出具委托書委托 人代為辦理工業(yè)用地自建廠房過戶。 4、辦理完買賣廠房過戶手續(xù)后，買方應(yīng)持房地產(chǎn)交易所發(fā)給的廠房房產(chǎn)賣契，在三個(gè)月內(nèi)到廠房所在地的市或區(qū)(縣)的廠房土地管理局登記申請。 辦理申請需要的資料和證件有:賣方的整棟樓的廠房權(quán)證、《商品房》、商品房銷售存根復(fù)印件、身份證復(fù)印件、《房屋權(quán)轉(zhuǎn)移登記表》、《墻界表》、《面積計(jì)算表》。 5.經(jīng)過廠房房地產(chǎn)管理部門審查驗(yàn)證后，買方可領(lǐng)取廠房房地產(chǎn)權(quán)證。 總而言之，在為工業(yè)用地自建廠房辦理房產(chǎn)證之前，好了解一下工業(yè)用地自建廠房辦理房產(chǎn)證的相關(guān)流程，這樣可以更快的辦理到工業(yè)用地自建廠房的房產(chǎn)證。 隨著我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷發(fā)展，我國的企業(yè)數(shù)量也是在不斷的上升的，對于要在取得的 上建造廠房的，一定要把相關(guān)稅費(fèi)交了，而且必須確認(rèn)擁有的土地使用權(quán)支持的使用范圍，如果沒能妥善解決的話，那么在后面廠房的建設(shè)和經(jīng)營過程中很容易產(chǎn)生各種矛盾，還會(huì)影響生產(chǎn)和勞動(dòng)。

企業(yè)買地建造廠房,謹(jǐn)記9筆會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)處理!

企業(yè)為購買土地從某銀行貸款而支付的貸款利息的賬務(wù)處理: 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條規(guī)定:企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。 企業(yè)購買土地計(jì)提的印花稅的賬務(wù)處理: 《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第一條在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。 本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。 根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移)，稅率為價(jià)款的萬分之五。 會(huì)計(jì)處理四 企業(yè)購買的土地按年攤銷的賬務(wù)處理: 貸:累計(jì)攤銷20萬元注意: 如果用于廠房建造，建造期間可以計(jì)入在建工程。 貸:累計(jì)攤銷200萬元參考: 1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例條例》第六十七條規(guī)定:無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。 作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。 2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。 貸:銀行存款2180萬元 企業(yè)廠房建造完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理: 貸:在建工程2200萬元注意: 當(dāng)土地使用權(quán)用于開發(fā)建造自用的廠房或辦公建筑物時(shí)，土地使用權(quán)依然作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，地上建筑物則作為固定資產(chǎn)入賬，分別進(jìn)行攤銷和計(jì)提折舊。 而無需將土地使用權(quán)作為房屋建筑物成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。 1、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號--無形資產(chǎn)》應(yīng)用指南六、土地使用權(quán)的處理企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，但改變土地使用權(quán)用途，用于賺取租金或資本增值的，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。 自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理。 外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配;難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。 企業(yè)(房地產(chǎn)開發(fā))取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。 2、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號--固定資產(chǎn)》第九條規(guī)定，自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。 3、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號-固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南規(guī)定，對所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。 待辦理了竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原來的折舊額。 4、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。 企業(yè)廠房建造過程中廠區(qū)圍墻支出的賬務(wù)處理: 貸:銀行存款109萬元 企業(yè)廠房或者辦公房按期折舊的賬務(wù)處理: 1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條規(guī)定:固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。 2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定:除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下:①房屋、建筑物，為20年;②飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;③與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;④飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;⑤電子設(shè)備，為3年。 企業(yè)購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余期限。 3、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。 但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

建筑施工會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)及注意事項(xiàng)大全(一般納稅人)，想要的都在這里~

建筑施工會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)及注意事項(xiàng)大全(一般納稅人)，想要的都在這里~ 第一:對于遇到的建筑施工業(yè)簡易征收的項(xiàng)目如何賬務(wù)處理? 1、工程款收入的會(huì)計(jì)分錄 借:應(yīng)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入(工程結(jié)算收入) 應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅 (1)一般納稅人提供簡易計(jì)稅項(xiàng)目，也是自行開具專票，不需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開; (2)若甲方不抵扣應(yīng)當(dāng)自行開具增值稅普通發(fā)票; (3)一般計(jì)稅方法是銷項(xiàng)稅額，簡易計(jì)稅是應(yīng)納稅額。 2、購進(jìn)簡易計(jì)稅項(xiàng)目所用材料的會(huì)計(jì)分錄 借:原材料 貸:應(yīng)付賬款 (1)簡易計(jì)稅項(xiàng)目本身取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣; (2)切記不得將簡易計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)貨過程中取得的專票拿到一般計(jì)稅項(xiàng)目上抵扣; (3)簡易計(jì)稅項(xiàng)目采購工程用料過程中若取得專票應(yīng)認(rèn)證后先抵扣、后進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出;千萬不要不認(rèn)證，以免出現(xiàn)滯留發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。 借:原材料- 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄: (4)對于公司采購進(jìn)來的材料取得了專票，但是部分用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、部分用于一般計(jì)稅項(xiàng)目的，如何處理? 一定要做到賬目上能夠區(qū)分清楚，哪些用于簡易、哪些用于一般計(jì)稅項(xiàng)目: 原材料-一般計(jì)稅項(xiàng)目用料 建立好庫房管理、以及出入庫領(lǐng)料管理。 (5)如果購進(jìn)材料已經(jīng)混同，且已進(jìn)項(xiàng)抵扣，怎么辦? 答:按照現(xiàn)行政策規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額: 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額*當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額/當(dāng)期全部銷售額。 因此，無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額在實(shí)現(xiàn)銷售的時(shí)候按照公式進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。 稅務(wù)局會(huì)對無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額年度清算。 (6)那么如何避免呢? 答:按要求進(jìn)行獨(dú)立核算，同時(shí)建立健全財(cái)務(wù)核算制度，對購進(jìn)的材料和貨物按照簡易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，在取得發(fā)票時(shí)頭腦一定要清醒，什么項(xiàng)目取得增值稅專用發(fā)票，什么項(xiàng)目取得增值稅普通發(fā)票以免造成麻煩。 同時(shí)，加強(qiáng)庫房的領(lǐng)用存管理，以免出現(xiàn)材料混同。 3、對于異地施工的按照3%預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄 借:應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅 4、同時(shí)根據(jù)異地預(yù)繳的增值稅繳納附加稅費(fèi) 借:應(yīng)交稅費(fèi)-附加 (1)預(yù)繳增值稅=含稅銷售額/1.03*3%; (2)月初納稅申報(bào)的增值稅=含稅銷售額/1.03*3%-預(yù)繳增值稅=0; (3)簡易計(jì)稅跟增值稅小規(guī)模納稅人計(jì)稅方式具有很大的類似點(diǎn); (4)一般納稅人的某個(gè)項(xiàng)目一旦選擇了簡易計(jì)稅方法后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。 第二:關(guān)于簡易征收項(xiàng)目涉及工程分包的會(huì)計(jì)處理及注意問題 ?案例: 山東某建筑公司有一項(xiàng)建設(shè)服務(wù)工程款(含稅)100萬元，分包工程20萬元，該項(xiàng)目采用簡易計(jì)稅。 該建筑公司按全額向業(yè)主開具建筑服務(wù)發(fā)票: 增值稅稅額=1000000÷(1+3%)×3%=29130元; 按照上述金額和稅額開具增值稅專用發(fā)票，建筑業(yè)差額納稅屬于可以全額開具增值稅專用發(fā)票的情況。 (1)服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款: 借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅233000[(1000000-200000)÷(1+3%)×3%] (2)機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納稅款:(1000000-200000)÷(1+3%)×3%-233000=0(萬元) (3)發(fā)票開具 在機(jī)構(gòu)所在地自行開具增值稅發(fā)票，可按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用100萬元開具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票。 建筑業(yè)差額納稅屬于可以全額開具增值稅專用發(fā)票，對方可以抵扣29130元; (4)支付分包工程款20萬元的會(huì)計(jì)分錄 (1)納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬，區(qū)分不同縣(市、區(qū))和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳? (2)橋歸橋，路歸路，按工程施工項(xiàng)目來歸集收入與分包款，而不能此分包款抵彼的收入; (3)納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳; (4)納稅人取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。 第三:建筑業(yè)預(yù)收款是否要提前繳納增值稅? 根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號附件1《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 收到預(yù)收款產(chǎn)生納稅義務(wù)，但是否開具發(fā)票沒有明確規(guī)定，建議納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)同時(shí)開具增值稅發(fā)票。 在收到預(yù)收款后若有異地施工的項(xiàng)目，需要在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅款。 1、預(yù)收款的會(huì)計(jì)分錄 應(yīng)交稅費(fèi)-------應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)111/(1+11%)×11%=11萬元 2、若是項(xiàng)目在異地的情況下還需要異地預(yù)交2%的增值稅 3、月未結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)繳增值稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄: 若是該一般納稅人的建筑施工企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法預(yù)收款的賬務(wù)處理如下:

建筑施工企業(yè)的稅收合規(guī)規(guī)劃!

建筑施工企業(yè)的稅收合規(guī)規(guī)劃! 在我國建筑施工企業(yè)中，因?yàn)槠髽I(yè)自身管理模式的簡單粗放，營改增稅制改革造成了稅負(fù)不降反增的影響，為企業(yè)帶來更重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。 因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)高度重視稅務(wù)管理工作，合理運(yùn)用稅收籌劃方法減輕企業(yè)稅負(fù)。 建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有自己的特點(diǎn)，主要通過承包各種工程，提供建筑、安裝勞務(wù)來取得收入、實(shí)現(xiàn)利潤。 建筑施工企業(yè)是一個(gè)較為特殊的行業(yè)，其行業(yè)特征主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:。 1、施工建設(shè)項(xiàng)目不可替代，獨(dú)一無二，幾乎沒有任何兩項(xiàng)工程項(xiàng)目是完全相同的; 2、建設(shè)周期長，施工過程中不確定因素較多; 3、經(jīng)營形式多樣，如總承包、轉(zhuǎn)包、分包等，不同的業(yè)務(wù)形式所承擔(dān)的納稅義務(wù)是不同的; 4、工程造價(jià)高，投資數(shù)額較大。 在項(xiàng)目建設(shè)過程中，施工企業(yè)需要墊付工程款項(xiàng)，還要向有關(guān)部門繳納質(zhì)量保證金，大多材料物資和人工成本不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，增加了企業(yè)稅負(fù)，加大了企業(yè)的資金占用;。 5、工程項(xiàng)目一般分離于企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的注冊地。 建筑施工企業(yè)存在較為顯著的異地經(jīng)營特點(diǎn)，在進(jìn)行工程項(xiàng)目施工的過程中，為了能夠降低成本，一般都會(huì)選擇從當(dāng)?shù)鼐徒少徃黝愇镔Y，但如果施工區(qū)域偏遠(yuǎn)，當(dāng)?shù)氐牟牧瞎?yīng)商可能無法提供增值稅專用發(fā)票。 建筑施工企業(yè)涉及的稅收種類主要包括:企業(yè)所得稅、增值稅、城建稅、教育附加、地方教育附加、股東個(gè)人所得稅等稅種。 建筑施工企業(yè)的納稅特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面: 1、建筑施工企業(yè)本身的經(jīng)營管理工作十分復(fù)雜，涉及項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)、設(shè)備設(shè)施租賃、材料采購、安裝服務(wù)等，其不僅需要面臨一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅的選擇，也需要關(guān)注分包轉(zhuǎn)包、資產(chǎn)貨物銷售、勞務(wù)需求提供等內(nèi)容; 2、異地施工項(xiàng)目占據(jù)建筑工程企業(yè)項(xiàng)目的大部分，給企業(yè)利用組織形式進(jìn)行稅收籌劃提供了空間; 3、具有可調(diào)節(jié)性，當(dāng)期收入和當(dāng)期成本依據(jù)工程的完工進(jìn)度進(jìn)行確認(rèn); 4、收入的確定與稅率的選擇是建筑施工企業(yè)稅收籌劃的重點(diǎn)，增值稅及附加稅、企業(yè)所得稅是建筑業(yè)的主要稅種等。 因此，根據(jù)施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，以科學(xué)的稅收籌劃為支撐，企業(yè)可以對多繳稅和盲目納稅的問題進(jìn)行規(guī)避，節(jié)約資金占用的同時(shí)，延遲資金流出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化就顯得尤其重要。 建筑施工項(xiàng)目的成本一般由項(xiàng)目施工材料、機(jī)械設(shè)備使用費(fèi)、施工人員勞務(wù)費(fèi)以及其他的間接費(fèi)用構(gòu)成。 實(shí)踐中，建筑施工企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票來進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣普遍比較困難，在一定程度上增加了企業(yè)的稅收成本減少了企業(yè)的有效利潤。 1、材料進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題。 由于建筑施工企業(yè)的施工地點(diǎn)多樣，環(huán)境復(fù)雜，其所需的材料來源方式也存在復(fù)雜性，部分材料適用稅率較低，如以水泥為主要原材料生產(chǎn)出的砼，適用3%征收率;部分材料采購自小規(guī)模納稅人，也只能開具3%的增值稅專用發(fā)票;部分材料無法開具增值稅專用發(fā)票或者根本沒有發(fā)票，如沙土、碎石、磚瓦等地材，往往由被施工所在地的個(gè)體工商戶或自然人壟斷經(jīng)營，這些納稅人不具有開具增值稅專用發(fā)票的資格，甚至無法開具發(fā)票;還有一種較為常見的現(xiàn)象，就是一些工程項(xiàng)目的主材及部分設(shè)備是由建設(shè)方采購并開具發(fā)票，建筑施工企業(yè)無法取得發(fā)票。 這些實(shí)際情況都會(huì)給建筑施工企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣帶來一定的難度。 2、臨時(shí)租用的各種機(jī)械設(shè)備和車輛無法取得進(jìn)項(xiàng)。 建筑施工企業(yè)使用的機(jī)械設(shè)備主要來源于企業(yè)自購和經(jīng)營租賃。 營改增后，自有設(shè)備計(jì)提折舊來計(jì)入成本，企業(yè)計(jì)提的設(shè)備折舊無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，只能在購買時(shí)一次性抵扣。 而租賃行業(yè)，在營改增之后，有形動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營租賃稅率為13%，增加了8%，使得租賃業(yè)的稅負(fù)增加，嚴(yán)重威脅到其生存和發(fā)展。 這樣建筑施工企業(yè)所收到的經(jīng)營租賃業(yè)的發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就會(huì)減少，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加，從而擠壓了企業(yè)的利潤空間。 3、建筑施工企業(yè)人工費(fèi) 建筑施工企業(yè)人工費(fèi)包括內(nèi)部職工薪酬和外部勞務(wù)費(fèi)支出，人工費(fèi)比重約占建筑總成本的20%，并且是勞動(dòng)密集型的行業(yè)，其中內(nèi)部職工薪酬無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，外部勞務(wù)分包清包工的稅率一般也按簡易征收3%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，對于建筑業(yè)9%的銷項(xiàng)稅額不足以抵扣，也成為了企業(yè)稅負(fù)加重的重要原因之一。 4、在項(xiàng)目施工過程中發(fā)生的一些零星費(fèi)用難以取得發(fā)票抵扣，例如，零星輔助材料、工具的采購，臨時(shí)人員的施工費(fèi)用等。 建筑業(yè)全面實(shí)施增值稅制度下，對于發(fā)票的管理要求極高，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和對稅收政策的理解程度必須與時(shí)俱進(jìn)，建筑施工項(xiàng)目一般建設(shè)周期長，金額大，在施工過程中對于成本發(fā)票的抵扣問題，企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)問題都要求全面進(jìn)行管理預(yù)算，如果采用傳統(tǒng)的稅收政策，可能造成部分進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，造成部分環(huán)節(jié)多繳稅。

建筑行業(yè)稅務(wù)合規(guī)要求有哪些內(nèi)容

建筑行業(yè)稅務(wù)合規(guī)要求有哪些內(nèi)容 但在建筑行業(yè)發(fā)展的同時(shí)，稅務(wù)合規(guī)也成為關(guān)注的焦點(diǎn)。 為了確保企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營，建筑企業(yè)需要了解和遵循稅務(wù)法律法規(guī)。 本文將介紹建筑行業(yè)稅務(wù)合規(guī)方面的要求。 一、企業(yè)所得稅 1.1納稅人身份認(rèn)定 建筑企業(yè)在納稅時(shí)需要進(jìn)行身份認(rèn)定，按照企業(yè)類型和納稅人身份的不同而定。 如建筑企業(yè)的股東、投資者需要對建筑企業(yè)的納稅情況進(jìn)行了解。 1.2稅務(wù)登記及備案 建筑企業(yè)需要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求辦理納稅登記及備案手續(xù)，在納稅期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)納稅申報(bào)表。 1.3減免稅優(yōu)惠 建筑企業(yè)可以根據(jù)稅收政策進(jìn)行減免稅優(yōu)惠，包括所得稅稅前扣除、投資扣除、加速折舊等。 1.4資產(chǎn)變賣所得 建筑企業(yè)在處置資產(chǎn)時(shí)需要關(guān)注相關(guān)稅務(wù)規(guī)定，避免由于處置資產(chǎn)而產(chǎn)生不必要的稅收負(fù)擔(dān)。 二、增值稅 2.1增值稅申報(bào) 建筑企業(yè)需要按照法律規(guī)定辦理增值稅申報(bào)。當(dāng)營業(yè)額達(dá)到一定比例時(shí)，需要辦理增值稅一般納稅人資格。 2.2增值稅發(fā)票管理 建筑企業(yè)需要嚴(yán)格控制增值稅發(fā)票開票管理，確保發(fā)票的真實(shí)、有效、合法。 在出現(xiàn)異常情況時(shí)，需要及時(shí)糾正并報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。 三、印花稅 3.1印花稅申報(bào) 建筑企業(yè)需要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理印花稅申報(bào)，并按照規(guī)定將納稅申報(bào)表及相關(guān)材料提交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。 3.2印花稅稅率 根據(jù)國家稅務(wù)部門規(guī)定，印花稅稅率是根據(jù)交易行為的類型、金額等情況而設(shè)定的。 建筑企業(yè)在稅務(wù)合規(guī)方面需要嚴(yán)格按照國家稅務(wù)部門的要求進(jìn)行納稅，對稅務(wù)政策及時(shí)了解與掌握，并嚴(yán)格遵守納稅紀(jì)律。 同時(shí)，為保證企業(yè)的合法合規(guī)經(jīng)營，稅務(wù)合規(guī)意識應(yīng)理念牢固，并建立健全的納稅管理體系，以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

固定資產(chǎn),要注意會(huì)計(jì)處理和稅收處理的差異!

固定資產(chǎn)，要注意會(huì)計(jì)處理和稅收處理的差異! 年末了，不少財(cái)務(wù)朋友在咨詢固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、損失處理等財(cái)稅問題，給大家總結(jié)了一下固定資產(chǎn)的常見財(cái)稅處理事項(xiàng)。 1、購置固定資產(chǎn) (1)A公司外購一臺(tái)高密儀器用于新產(chǎn)品的研發(fā)，錄入固定資產(chǎn)卡片，購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)500萬元，取得增值稅專票。 會(huì)計(jì)處理: 借:固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:銀行存款 核算的附件憑證資料: l購進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票。 (2)A公司自建一棟廠房，竣工結(jié)算前發(fā)生支出600萬元。建設(shè)過程中取得部分增值稅普通發(fā)票。 l建造合同; l自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等。 2、固定資產(chǎn)折舊 (1)一次性稅前扣除 2021年6月25日，A公司新購入一臺(tái)價(jià)值100萬元的生產(chǎn)設(shè)備。 假設(shè)凈殘值為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年。 會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊。 借:管理費(fèi)用 年折舊額=100*(1-5%)/5=19萬 新購進(jìn)固定資產(chǎn)，次月開始折舊，2021年7月開始折舊: 2021年全年折舊=19萬*6/12=9.5萬 稅收處理: 《財(cái)稅2018年第54號財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》: 企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。 注:依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第6號財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》，該項(xiàng)優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。 (2)分期折舊扣除 A公司外購一棟辦公樓，取得不動(dòng)產(chǎn)銷售的9%的增值稅專用發(fā)票，專票上注明不含稅金額2000萬元，稅額180萬。 借:固定資產(chǎn)—房屋2000萬 應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)180萬 貸:銀行存款2180萬 會(huì)計(jì)上按照15年折舊，假設(shè)到期凈殘值為5%，每年折舊額: 借:管理費(fèi)用126.67萬 稅法規(guī)定的房屋最低折舊年限20年，15年不符合稅法規(guī)定，辦公樓的折舊需要每年進(jìn)行納稅調(diào)增。 稅法最低折舊=2000(1-5%)/20=95萬元 每年納稅調(diào)增金額=126.67-95=31.67萬元 提問2:新購進(jìn)怎么理解?購進(jìn)二手固定資產(chǎn)，可以一次性扣除嗎? 購進(jìn)包括以貨幣形式購買、自行建造，排除了捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等形式。 固定資產(chǎn)包括購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)(也就是購買二手設(shè)備、器具)。 企業(yè)可以根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，自行選擇享受企業(yè)所得稅一次性稅前扣除政策，如果放棄享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。 如果以前年度待彌補(bǔ)虧損金額比較大，可以放棄一次性扣除，畢竟要優(yōu)先利用5年待彌補(bǔ)虧損優(yōu)惠。 還有一些特殊情況要注意，會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊，企業(yè)所得稅也無法稅前扣除。 1.房屋、建筑物以外，未投入使用的固定資產(chǎn); 2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)——出租方提折舊，承租方不能扣除。 3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)——承租方提折舊，出租方不得扣除。 4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn); 5.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn); 6.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地; 7.其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)用于新技術(shù)的研發(fā)，一次性扣除的折舊，還能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除嗎? 《國家稅務(wù)總局公告2017年第40號國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》: 企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。 A公司購置一臺(tái)研發(fā)專用的設(shè)備，價(jià)值120萬，一次性在稅前扣除，同時(shí)扣除部分可以享受制造業(yè)企業(yè)研發(fā)加計(jì)100%扣除政策，企業(yè)2021年匯算總共在企業(yè)所得稅稅前扣除240萬元(120萬+120萬)。 3、固定資產(chǎn)減值 借:信用減值損失 貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 根據(jù)稅法規(guī)定，未實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，不得在稅前扣除。計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)全額進(jìn)行納稅調(diào)增。 4、固定資產(chǎn)發(fā)生損失 (1)A公司2021年9月遭遇臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致2臺(tái)機(jī)器設(shè)備被損毀，不能再繼續(xù)使用。 損毀的2臺(tái)設(shè)備賬面凈值為20萬元，處置凈收入3萬元。 17萬元計(jì)入營業(yè)外支出-非常損失。 臺(tái)風(fēng)屬于不可抗力，固定資產(chǎn)損毀損失17萬元是因不可抗力原因?qū)е碌模枰覍I(yè)第三方機(jī)構(gòu)出具專項(xiàng)報(bào)告。