固定資產折舊對企業所得稅的影響的課件.pptx

固定資產折舊對企業所得稅的影響2023-10-27contents目錄固定資產折舊概述固定資產折舊對企業所得稅的影響不同折舊方法對企業所得稅的影響案例分析結論與建議01固定資產折舊概述固定資產折舊是指固定資產在使用過程中逐漸磨損或消耗，導致其原始價值減少或轉移的過程。 固定資產折舊是一種非現金支出，通常在計提折舊的當期或未來期間以稅前扣除的方式影響企業所得稅。 固定資產折舊的定義固定資產折舊的主要影響因素預計使用年限預計使用年限是指固定資產預計可使用的年限，直接影響折舊的年限和折舊額。 凈殘值凈殘值是指固定資產報廢時剩余的價值，凈殘值越高，相應的折舊額越少。 固定資產的原始成本固定資產的原始成本是折舊計算的基礎，原始成本越高，相應的折舊額越大。 固定資產折舊的主要方法直線法是最常見的折舊方法之一，它假定固定資產的折舊額是均勻分布的。 雙倍余額遞減法是在固定資產使用年限的前幾年加速計提折舊的方法。 年數總和法是將固定資產的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數來計算折舊額的方法。 02固定資產折舊對企業所得稅的影響直線法01在直線法下，企業將固定資產的成本平均分攤到其使用壽命期間，因此，每年的折舊費用是相同的。 這有助于保持利潤的穩定，從而降低稅收。 折舊方法的選擇對企業所得稅的影響工作量法02工作量法是根據實際工作量來計算折舊的一種方法。 在資產使用早期，由于工作量較高，折舊費用相對較大，可能導致利潤減少，從而增加稅收。 年數總和法03年數總和法是根據固定資產尚可使用年限與總使用年限的比例來計算折舊的一種方法。 在資產使用后期，由于折舊費用相對較高，可能導致利潤減少，從而增加稅收。 短折舊年限采用較長的折舊年限可以減少每年的折舊費用，但可能會增加總折舊額。 這可能使得企業在資產使用早期利潤較高，從而增加稅收。 長折舊年限折舊年限的選擇對企業所得稅的影響高殘值率選擇較高的殘值率意味著在計算折舊費用時，固定資產的實際價值將得到更高的認可。 低殘值率選擇較低的殘值率意味著在計算折舊費用時，固定資產的實際價值將得到更低的認可。 這可能會導致在資產使用早期折舊費用較高，從而減少利潤，增加稅收。 殘值率的選擇對企業所得稅的影響03不同折舊方法對企業所得稅的影響直線法對企業所得稅的影響直線法是一種簡單的折舊方法，其對企業所得稅的影響較為直接和簡單。 總結詞直線法假設固定資產的磨損是均勻的，因此按照固定資產的預計使用年限平均分攤其成本。 對于企業而言，這意味著在直線法下，每年的折舊費用是相同的，因此在計算企業所得稅時，可以準確預測并規劃稅收支出。 詳細描述總結詞工作量法是根據固定資產的實際工作量來計算折舊的一種方法，它能夠更準確地反映固定資產的實際損耗情況。 這使得企業在計算企業所得稅時，能夠更準確地反映固定資產的實際損耗情況，并相應地調整稅收支出。 工作量法對企業所得稅的影響VS年數總和法是一種加速折舊方法，它能夠將固定資產的成本在較短的時間內分攤完畢，從而鼓勵企業更新固定資產。 詳細描述年數總和法將固定資產的成本按照使用年數逐年遞減的分攤方式，因此每年的折舊費用會隨著使用年數的增加而減少。 這使得企業在計算企業所得稅時，需要按照實際使用的年數來調整稅收支出，對于使用年限較長但前期損耗較大的固定資產，能夠減輕企業的稅收負擔。 總結詞年數總和法對企業所得稅的影響04案例分析年數總和法該方法下，初期折舊額較低，后期逐漸升高，所得稅費用前高后低，適合于初期稅前可抵扣的折舊額較低，后期逐漸升高的企業。 案例一直線法該方法下，每期折舊額固定，所得稅費用穩定，適合于稅前可抵扣的折舊額較穩定的企業。 工作量法該方法下，每期折舊額與工作量成正比，所得稅費用隨工作量變動而變動，適合于稅前可抵扣的折舊額隨工作量變動而變動的企業。 雙倍余額遞減法該方法下，初期折舊額較高，后期折舊額逐漸降低，所得稅費用前低后高，適合于初期稅前可抵扣的折舊額較高，后期逐漸降低的企業。 案例二對于高新技術企業，由于技術更新換代快，設備貶值較快，直線法可能無法真實反映設備的實際價值。 工作量法雙倍余額遞減法前期折舊額較高，可以加快設備的更新換代，但后期折舊額逐漸降低，可能無法合理分配設備的實際價值。 雙倍余額遞減法年數總和法前期折舊額較低，可以合理分配設備的實際價值，但后期折舊額逐漸升高，可能無法真實反映設備的實際價值。 年數總和法直線法對于服務企業來說，由于其固定資產主要是辦公設備和軟件等，這些資產使用壽命較長且更新換代較慢，采用直線法可以較為合理地分配這些資產的實際價值。 對于服務企業來說，由于其固定資產不涉及實際的工作量問題，因此工作量法可能不太適合服務企業的實際情況。

固定資產折舊對企業所得稅的影響3.docx

固定資產折舊對企業所得稅的影響一、固定資產預計使用年限對企業所得稅的影響《企業會計準則第4號--固定資產》規定，企業應根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值。 《企業所得稅實施條例》規定，企業應根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。 固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更;此外還規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下:(1)房屋、建筑物為20年;(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備為10年;(3)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等為5年;(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年;(5)電子設備為3年。 當企業選擇的折舊年限與稅法規定最低年限存在差異的，需納稅調整。 固定資產的預計使用年限是一個估計值，它要受到科技發展、使用環境、使用強度及維護情況等因素的影響，而會計準則和稅法對其確定都賦予了較大的彈性空間。 企業可通過選擇折舊年限，最大限度地列支折舊費用，充分發揮折舊的抵稅作用。 [例1]江淮鋼鐵集團公司于2008年12月購入一項價值600000元的固定資產，會計制度規定其預計使用年限為5-8年，預計凈殘值為20000元，適用的所得稅稅率為25%，采用平均年限法計提折舊。 (1)不考慮資金時間價值:采用5年折舊年限:年折舊額:(600000-20000)÷5=116000(元)5年折舊產生的抵稅效應總額=116000×25%×5=145000(元)采用8年折舊年限:年折舊額=(600000-20000)÷8=72500(元)8年折舊產生的抵稅效應總額=72500×25%×8=145000(元)(2)考慮貨幣時間價值:5年折舊產生的抵稅效應總額現值=116000×25%×PVIFA10%，5=109939(元)8年折舊產生的抵稅效應總額現值=72500×25%xPVIFA10%，8=96696.875(元)倆盡管折舊期挪限的改變，廚并未從數字獵上影響到企葡業所得稅稅孝負的總和，趴但考慮到資等金的時間價偏值后，縮短往折舊年限對初企業更為有鞭利。 如冒例1所示:蟲折舊期限縮恐短為5年，禁企業的應繳努所得稅額要芬減少怎10993賄9-966低96.87扣5=132到42.12題5(元)。 鞋粒二、固定資渠產預計凈殘有值對企業所跌得稅的影響壇鄭[例2]沿薄用例1資料悔，江淮鋼鐵蝴集團公司于聰2008年呈12月購入茂一項價值6渾00000貝元的固定資炕產，會計制浩度規定其預虹計使用年限依為5年，預晶計凈殘值為腔10000當元，適用的希所得稅稅率殃為25%，鉛采用平均年尋限法計提折栽舊。 戶當固定資產殼預計凈殘值澆為2000伴元時，年折煙舊額=(6樸00000平-2000挨0)巷÷猶5=116過000(元薦)憑當固定資產頑預計諍殘值灌為1000幫0元時，年算折舊額=(架60000則0-100鴿00)示÷慰5=118呢0侮00(元)婆情由于固定資菜產的預計凈三殘值也是估店計值。 在稅及法允許的范猴圍內，企業愁如果降低預軋計凈殘值，啦那么每期攤西銷的折舊額門就會增加。 畏從本例可以宗看出來，該盆項固定資產李預計凈殘值籌降低113刪000元后燕，企業每年手的折舊額增懷加了118頃000-1艱16000播=2000加(元)，從曲而使本應在梅固定資產報世廢或清理時萌才進行補償已的費用，提板前計入成本示費用中得到式補償，使前或期的應納稅摟所得額減少星了2000窩×位25%=5我00(元)糾，也達到企吹業前期抵稅械的目標。 診三、固定資所產折舊方法油對企業所得悶稅的影響艘《企業會計標準則第4號跌--扶固定資產》犬規定，企業莊應根據與愉固定芳資產有關經讓濟利益的預工期實現方式敗，合理選擇飯固定資產折冠舊方法。 固僚定資產折舊辜方法一經確央定，不得隨臭意變更。 《性企業所得稅酬法》規定，積企業固定資螞產由于技術倉進步等原因載，確需加速歸折舊的，可菜以縮短折舊救年限或采取怒加速折舊方承法。 《企業奸所得稅實施慌條例》規定資可采取縮短陶折舊年限或悔采取加速折鍵舊方法的固示定資產，包排括:(1)亂由于技術進奴步，產品更寇新換代較快授的固定資產園;(2)常鍋年處于強震譜動、高腐蝕腦狀態的固定瘦資產。 采取寧縮短折舊年賴限方法的，明最低折舊年懂限不得低于鉆本條例第六爬十條規定折壁舊年限的6吊0%;采取擾加速折舊方沫法的，可以太采取雙倍余達額遞減法或文者年數總抵和法。 但稅落法對固定資獻產加速折舊號的使用有限日制條件，與公會計準則存皺在差異。

固定資產折舊對企業稅收有什么影響

進而影響應納所得稅額。 企業采用不同的折舊方法會使每期的固定資產折舊的攤銷額不同，從而影響企業的應稅所得，進而影響應納所......

企業購買的辦公樓廠房竟然可以抵稅?_折舊

1、增值稅企業購買廠房，作為固定資產自己使用的，可以獲得的增值稅專用發票可以進行抵扣(現增值稅專用發票稅率為9%)舉例:按照9%的稅率計算進項稅額:1000÷109%×9%=82.57萬王總可將發票上82.57萬的進項稅額進行抵扣可當月進行抵扣，余下未抵扣稅額可延至第二個月進行抵扣，直至全部抵扣完成為止。 2、所得稅 企業所購買廠房交付使用后，其作為固定資產，可以將其計提折舊，從而抵稅(一般廠房的折舊年限是20年)固定資產的應提折舊額一般按照固定資產的原值、預計殘值率和分類年折舊率計算。

固定資產折舊對企業所得稅的影響

折舊費用是構成產品成本的一個重要組成部分，它直接影響企業當期凈收益，從而影響企業當期應納所得稅。 企業在計提固定資產折舊時，應考慮四個因素對企業所得稅的影響。 1影響固定資產折舊的因素 1.1折舊的基數。 計算固定資產折舊的基數一般為固定資產的原始成本，即固定資產的賬面原值，也是影響折舊額大小的基本因素。 1.2固定資產的凈殘值。 固定資產的凈殘值是指預計的固定資產報廢時可以收回的殘余價值扣除預計清理費用后的數額，《所得稅暫行條例及其實施細則》規定:固定資產的凈殘值比例在其原價的5%以內，由企業自行規定;由于情況特殊，需要調整殘值比例的，應向主管財稅機關備案。 1.3固定資產的使用年限。 固定資產使用年限的長短直接影響各期應提的折舊額，在確定固定資產使用年限時，不僅要考慮固定資產的有形損耗，還要考慮固定資產的無形損耗。 企業根據國家的有關規定，結合本企業的具體情況合理地確定固定資產的折舊年限。 提前計入成本費用得到補償，使前期企業所得稅額減少，也達到延期納稅的目標。 1.4固定資產折舊方法 不同的折舊方法計提的折舊額在固定資產的使用年限內，計入各會計期限或納稅期限的折舊額會有差異，進而影響到企業各期的營業成本和利潤，最終影響企業的稅負輕重。 2固定資產原值對企業所得稅的影響 固定資產的原值是取得固定資產的原始成本，即固定資產的賬面原價。 它是指為購置、建造該固定資產所發生的一切必要的、合理的支出，是計算折舊的基數，其高低對折舊額有直接的影響。 一般來說，固定資產原值越大，其計提的折舊額就越高，當期凈收益越少，從而減少企業當期應納所得稅;反之，固定資產原值越小，其計提的折舊額就越低，當期凈收益越大，從而增加企業當期限應納所得稅。 但凡是可以計入當期損益的項目應盡量計入期間費用。 固定資產原值也可以說是固定資產取得時的實際成本支出，或應當以同類資產的市場價格計算的價值。 無論是生產經營性固定資產還是非生產經營性固定資產，其資產的類型不同，資產取得的方式不同。 基本建設項目的交付使用，其固定資產的原值就是建設單位交付使用財產清冊中所確定的價值。 包括固定資產尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發生的固定資產的借款利息和有關費用，以及外幣借款的匯兌差額。 在原有基礎上進行改建、擴建的固定資產，其固定資產的原值就是原固定資產的實際價值減去改建、擴建過程中發生的變價收入，加上改建、擴建時的實際成本支出。 機器、設備等類型的固定資產購置，其固定資產的原價就是機器、設備的購價，加上機器，設備正式使用運行前的成本支出，包括運輸費用，安裝費用等。 接受捐贈的固定資產，其固定資產的原價是同類資產的市場價格，或者有關憑據確定的固定資產的價值，加上接受固定資產受捐贈時發生的各項費用。 固定資產重新估價后所確定的重置完全價值也屬固定資產原值。 所以不同的資產計算原值的方法也是不同;同時固定資產的來源不同也決定著不同的原值，對所得稅的影響也是不同的。 根據固定資產的不同來源，確定固定資產原始價值的依據如下: 企業購入的固定資產原始價值按照買價或售出單位的賬面價值扣除原安裝成本)，加上支付的運費、保險費、包裝費、安裝成本等計價; 企業自行建造的固定資產原始價值按照建造過程中實際發生的全部支出計價; 其他單位投資轉入的固定資產原始價值按照投資單位的賬面價值計價，如果評估確認的價值大于投出單位固定資產原價，以評估價值或者按照合同、協議約定確認的價值確認; 進行改建、擴建的固定資產原始價值按照原有固定資產原價，加上改建、擴建發生的支出，減去改建、擴建過程中取得的變價收入計價; 盤盈固定資產原始價值按照固定資產的凈值、市價或完全重置價值計價; 因此固定資產原值也影響著企業所得稅。 3固定資產預計凈殘值(率)對企業所得稅的影響 預計凈殘值率。 預計凈殘值率是固定資產預計凈殘值與原始價值的比率。 在企業正常經營期間，企業可以選擇較低的預計凈殘值率，這樣按期計提的折舊額多，當期計算的凈收益少，當期應納所得稅就越少。 如稅法規定可以在某種程度上5%以內自行確定預計凈殘值率，如果企業根據具體情況確定為了1%，可以增加各期折舊額4%，使當期凈收益額也相應減少，從而減少了當期應納所得稅。 一方面是固定資產殘值率的差異。 固定資產購入時其取得成本可以稅前扣除，在后續計量期間，固定資產的計稅基礎是按照稅法規定計提折舊后的余額。

固定資產折舊會對企業的財務報表產生哪些影響?_會計實務_財稅問答-正保會計網校(原中華會計網校)

固定資產折舊會對企業的財務報表產生以下影響: 1.資產負債表:折舊會降低固定資產的凈值，從而降低企業的總資產價值和凈資產價值。 2.利潤表:折舊會計入企業的成本，從而降低企業的稅前利潤和稅后利潤。 3.現金流量表:折舊不會影響企業的現金流量，但會影響企業的凈現金流量，因為折舊是一種非現金性支出。 總的來說，固定資產折舊是一種會計調整，它可以幫助企業準確反映固定資產的實際價值和使用壽命，從而更準確地評估企業的財務狀況和經營績效。

固定資產折舊方法的不同對所得稅的影響分析?

固定資產折舊方法的不同對所得稅的影響分析?第一，不同的折舊方法對于固定資產價值補償和補償時間會造成早晚不同。 第二，不同折舊方法導致的年折舊額提取直接影響到企業利潤額受沖減的程度，因而造成累進稅制下納稅額的差異及比例稅制下納稅義務承擔時間的差異。 企業正是。 第一，不同的折舊方法對于固定資產價值補償和補償時間會造成早晚不同。 第三，從企業稅負來看，在累進稅率和比例稅率的情況下，不同的折舊方法會使企業承擔的稅負輕重不同。 這是因為年限平均法:舊平均攤人成本，有效地扼制某一年內?過于集中，適用較高稅率;而別的年份I又驟減。 因此，納稅金額和稅負都比較小'較輕。 相反，加速折舊法把利潤集中在年，必然導致后幾年承擔較高稅率的稅。 但在比例稅率的情況下，采用加:舊法對企業更為有利。 因為加速折舊使固定資產成本在使用期限內加快補償，企業前期利潤少，納稅少;納稅較多，從而起到延期納稅的作用。