建工程轉(zhuǎn)固的稅務(wù)處理需綜合多方面考量，增值稅方面，若購(gòu)進(jìn)貨物等用于不動(dòng)產(chǎn)且符合條件，進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣，企業(yè)所得稅上，未取得工程款發(fā)票時(shí)計(jì)提的折舊不得稅前扣除，待決算取得發(fā)票后按規(guī)定處理，要依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)、經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)、成本可靠計(jì)量時(shí)轉(zhuǎn)固，實(shí)務(wù)中財(cái)務(wù)人員需在竣工驗(yàn)收后30日內(nèi)完成審批流程，典型會(huì)計(jì)分錄為借記“固定資產(chǎn)”科目等。

在建工程轉(zhuǎn)固的稅務(wù)處理

在建工程轉(zhuǎn)固是一個(gè)重要的會(huì)計(jì)過(guò)程，涉及到多個(gè)方面的稅務(wù)處理。以下是對(duì)這一過(guò)程的詳細(xì)解析：

營(yíng)業(yè)稅處理

在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)，如果已經(jīng)完成土地前期開(kāi)發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開(kāi)發(fā)，尚未轉(zhuǎn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中的“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”，依5%繳納營(yíng)業(yè)稅。如果已經(jīng)轉(zhuǎn)入建筑物施工階段，則按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目依5%繳納營(yíng)業(yè)稅。同時(shí)，還需繳納相應(yīng)的城建稅、教育費(fèi)附加、防洪費(fèi)和地方教育附加。

增值稅處理

在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)涉及收入性質(zhì)的判斷，相應(yīng)的稅款的繳納以及類(lèi)別的變化。如果在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的時(shí)候，關(guān)聯(lián)方對(duì)開(kāi)發(fā)商支付的費(fèi)用屬于投資款，這部分收入不交稅。但是，如果開(kāi)發(fā)商在轉(zhuǎn)固的時(shí)候，收取的是回報(bào)性費(fèi)用，則需要繳納增值稅，按照增值稅稅率支付相應(yīng)的稅款。

外包在建工程的稅務(wù)處理

外包在建工程在收到發(fā)票轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)時(shí)，一般要按照稅法規(guī)定的規(guī)則處理。如果外包在建工程的發(fā)票已經(jīng)開(kāi)具了增值稅發(fā)票，那么在轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)時(shí)要按照實(shí)際含稅金額進(jìn)行記錄。如果外包在建工程的發(fā)票是未開(kāi)具增值稅發(fā)票，那么在轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)時(shí)可以根據(jù)稅法規(guī)定按照增值稅特定比例抵扣預(yù)征稅款，然后根據(jù)實(shí)際含稅金額進(jìn)行記錄。

發(fā)票未到部分的暫估入賬稅額處理

在建工程和未到發(fā)票部分都要轉(zhuǎn)固時(shí)，未到發(fā)票這部分估價(jià)是含稅還是不含稅？稅額這部分怎么處理，暫估分錄怎么做？例如，預(yù)付款給對(duì)方購(gòu)固資，借預(yù)付賬款-A公司54060元，貸銀行存款54060元，固資到發(fā)票未到，借固定資產(chǎn)54060元，貸應(yīng)付賬款-暫估54060元。發(fā)票到，借應(yīng)付賬款49000元，貸應(yīng)付賬款-暫估49000元，對(duì)方少開(kāi)5060元發(fā)票，我又做借應(yīng)付賬款-暫估5060元，貸固資5060元，這樣沖平了暫估，但是預(yù)付賬款A(yù)公司借方不平還掛著5060元，怎么處理。

支出構(gòu)成與憑證合法性

在建工程的支出構(gòu)成情況是監(jiān)管部門(mén)關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容之一。自行建造的固定資產(chǎn)以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。在建工程的成本核算直接決定了轉(zhuǎn)固以后固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。實(shí)務(wù)中，部分上市公司在核算在建工程時(shí)，不僅將應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化的支出資本化，甚至將與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出也計(jì)入其中，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)失真，影響后期財(cái)稅處理的真實(shí)性與合理性。

不同建造方式的支出構(gòu)成

在建工程的建造包括自營(yíng)建造和出包建造兩種方式。不同的建造方式，支出構(gòu)成不一樣，相應(yīng)的憑證也不一樣。外購(gòu)的材料設(shè)備、支付的機(jī)械租金等費(fèi)用，應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；發(fā)生的自有工人薪酬，應(yīng)以?xún)?nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。支付給建造承包商的工程款應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

計(jì)稅方法的正確性

企業(yè)需要根據(jù)轉(zhuǎn)讓情況，據(jù)實(shí)計(jì)算繳納增值稅、土地增值稅、印花稅和企業(yè)所得稅等。以P公司為例，由于資產(chǎn)組包括土地使用權(quán)、地上建筑物，轉(zhuǎn)讓該在建工程資產(chǎn)組時(shí)，除必要的增值稅、印花稅和企業(yè)所得稅外，企業(yè)可能需計(jì)算繳納土地增值稅。

綜上所述，在建工程轉(zhuǎn)固的稅務(wù)處理涉及多個(gè)方面，包括營(yíng)業(yè)稅、增值稅、支出構(gòu)成與憑證合法性以及計(jì)稅方法的正確性。企業(yè)在進(jìn)行這一過(guò)程時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處理，以避免潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在建工程轉(zhuǎn)固稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

在建工程轉(zhuǎn)固的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

在建工程轉(zhuǎn)固稅務(wù)籌劃案例

在建工程轉(zhuǎn)固稅務(wù)審計(jì)要點(diǎn)