固后資產折舊方法的選擇至關重要，常見的折舊方法有直線法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等，直線法操作簡單，每年折舊額固定，能均衡分攤成本，適用于使用頻率較為穩定、價值損耗均勻的資產，工作量法根據資產實際工作量計提折舊，與使用強度掛鉤，適合作業量不均衡的資產，雙倍余額遞減法前期折舊多，后期少，加速折舊可更快回收資金，常用于技術更新快的設備，年數總和法折舊額逐年遞減，也具加速折舊特點，企業應綜合考慮資產特性、使用情況、財務規劃等因素，選擇最能匹配資產實際情況和企業經營需求的折舊方法，

轉固后資產折舊方法選擇的考慮因素

• 資產使用壽命
  • 對于使用壽命較長且價值相對穩定的固定資產，如房屋、土地等，直線折舊法（年限平均法）比較適用。這種方法按照固定資產的使用壽命來均攤其成本，每年折舊額相等，計算簡單且易于理解，能較為穩定地反映這類資產的折舊情況。
  • 如果資產使用壽命較短，像汽車、電腦等價值迅速下降的固定資產，加速折舊法更為合適。加速折舊法在固定資產使用初期大量折舊，后期折舊較少，可使企業在使用初期減少稅收負擔。常用的加速折舊法有雙倍余額遞減法和年數總和法等。
• 稅收政策
  • 稅法規定按照直線法計算的折舊才準予扣除。但對于“由于技術進步，產品更新換代較快的；常年處于強震動、高腐蝕狀態的”確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。企業需要根據稅收政策，在符合規定的情況下選擇能減少稅收負擔的折舊方法。若企業符合加速折舊的條件并希望前期減少稅負，可選用加速折舊法；若企業想按照常規的扣除方式，則可選擇直線法等被稅法認可的折舊方法。
• 資產價值變化
  • 資產價值迅速下降，但使用壽命較長的固定資產，如機器設備等，雙倍余額遞減法比較適用。該方法每年的折舊額度等于上一年的殘值的兩倍除以使用壽命，在固定資產使用初期的折舊額度較高，后期則逐漸減少，能較好地反映這類資產的價值快速下降情況。
  • 對于資產價值相對較穩定，但使用壽命較長的固定資產，如建筑物等，年數總和法是一種選擇。這種方法將固定資產的折舊額度分配到其使用壽命的每個年份上，在固定資產使用初期的折舊額度較高，后期則逐漸減少，與這類資產的價值和使用特性相匹配。
• 企業經濟實力
  • 如果企業經濟實力較強，能夠承受前期較多的折舊費用對利潤的影響，可考慮選擇加速折舊法。加速折舊法雖然在前期會減少企業利潤，但后期折舊減少，利潤會相對增加，且前期可減少稅收負擔，從長期看對企業有利。
  • 若企業經濟實力較弱，可能更傾向于直線折舊法，這種方法每年折舊額較為均衡，對企業利潤的影響相對平穩，便于企業進行財務規劃和成本控制。

轉固后常見的資產折舊方法

• 直線折舊法（年限平均法）
  • 計算方法：年折舊率=(1 - 預計凈利殘值率)/預計使用年限×100%；月折舊率 = 年折舊率÷12；月折舊額 = 固定資產原價×月折舊率。例如，某固定資產原價為10000元，預計使用年限為5年，預計凈利殘值率為5%，則年折舊率=(1 - 5%)/5×100% = 19%，月折舊率=19%÷12≈1.58%，月折舊額 = 10000×1.58% = 158元。這種方法適用于資產使用壽命較長，價值相對穩定的固定資產，如房屋、土地等。
• 工作量法
  • 計算方法：每一工作量折舊額 = 固定資產原價×(1 - 殘值率)/預計總工作量；某項固定資產月折舊額 = 該項固定資產當月工作量×每一工作量折舊額。比如，一輛汽車原價為200000元，預計總工作量為200000公里，殘值率為5%，當月行駛了2000公里，則每一工作量折舊額 = 200000×(1 - 5%)/200000 = 0.95元，當月折舊額 = 2000×0.95 = 1900元。此方法可以彌補平均年限法只重使用時間，不考慮使用強度的缺點，適用于一些與工作量緊密相關的固定資產，如運輸車輛等。
• 雙倍余額遞減法
  • 計算方法：在不考慮固定資產殘值的情況下，根據每一期期初固定資產賬面凈值和雙倍直線法折舊額計算固定資產折舊。月折舊額 = 固定資產賬面凈值×月折舊率。這種方法沒有考慮固定資產的殘值收入，因此在固定資產折舊年限到期的最后兩年，將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。例如，某固定資產原價為8000元，預計使用年限為5年，年折舊率 = 2/5 = 40%，第一年的月折舊額（假設不考慮殘值）= 8000×40%÷12≈266.67元。這種方法適用于資產價值迅速下降，但使用壽命較長的固定資產，如機器設備等。
• 年數總和法
  • 計算方法：年折舊率 = 尚可使用年限/預計使用年限折數總和，或年折舊率=(預計使用年限 - 已使用年限)/(預計使用年限×(預計使用年限 + 1)÷2×100%；月折舊額=(固定資產原值 - 預計凈殘值)×月折舊率。例如，某固定資產原值為12000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為1000元，第一年的年折舊率 = 5/(1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 5/15，月折舊額=(12000 - 1000)×(5/15)÷12≈305.56元。該方法適用于資產價值相對較穩定，但使用壽命較長的固定資產，如建筑物等。

固定資產折舊對企業稅務影響

加速折舊法與直線法對比分析

不同行業折舊方法應用案例

折舊方法變更對企業利潤表的影響