建筑企業(yè)稅務(wù)審計(jì)中常見的問(wèn)題主要集中在收入確認(rèn)、成本歸集、發(fā)票管理以及稅收優(yōu)惠政策適用等方面，收入確認(rèn)方面，部分企業(yè)存在跨期確認(rèn)收入或隱匿收入的情況，尤其是對(duì)工程進(jìn)度款的確認(rèn)不規(guī)范，容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，成本歸集問(wèn)題突出，如材料采購(gòu)無(wú)合規(guī)發(fā)票、人工成本憑證不全或虛構(gòu)成本等，導(dǎo)致成本列支缺乏真實(shí)性依據(jù)，發(fā)票管理不規(guī)范也是審計(jì)重點(diǎn)，包括虛開發(fā)票、接受不合規(guī)發(fā)票或未及時(shí)取得發(fā)票等行為，可能面臨補(bǔ)稅和處罰，在稅收優(yōu)惠政策適用上，部分企業(yè)對(duì)政策理解不充分，錯(cuò)誤享受減免或未按規(guī)定備案，例如高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)不符卻享受所得稅優(yōu)惠，其他問(wèn)題還包括關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不合理、跨境業(yè)務(wù)稅務(wù)處理不當(dāng)以及未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅等，建議建筑企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，定期開展稅務(wù)自查，并充分與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

建筑企業(yè)稅務(wù)審計(jì)常見問(wèn)題

建筑企業(yè)稅務(wù)管理概述

建筑企業(yè)在稅務(wù)管理方面面臨諸多挑戰(zhàn)，主要包括繳稅問(wèn)題、稅費(fèi)問(wèn)題和稅收審計(jì)問(wèn)題。這些問(wèn)題不僅影響企業(yè)的財(cái)務(wù)健康，還可能帶來(lái)嚴(yán)重的法律后果。

繳稅問(wèn)題

一些建筑企業(yè)在繳納稅款時(shí)存在漏繳、少繳、亂繳的情況。這些問(wèn)題的出現(xiàn)主要是由于企業(yè)對(duì)稅法法規(guī)理解不到位、文化水平不高、財(cái)務(wù)部門能力不足等原因所導(dǎo)致。

稅費(fèi)問(wèn)題

企業(yè)在繳納稅費(fèi)時(shí)，存在著利用漏洞逃稅或減稅等問(wèn)題。例如，企業(yè)虛報(bào)生產(chǎn)成本、以缺少票據(jù)為借口不繳納稅款、虛報(bào)經(jīng)營(yíng)收入等問(wèn)題，這是違反稅法規(guī)定，會(huì)嚴(yán)重?fù)p害稅收的公平性和治理效果。

稅收審計(jì)問(wèn)題

一些企業(yè)因無(wú)法準(zhǔn)確掌握稅務(wù)計(jì)算方法，導(dǎo)致繳納稅收過(guò)多或過(guò)少，會(huì)引發(fā)稅務(wù)局的重審，耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力。

建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，納稅成本已成為其經(jīng)營(yíng)成本的重要組成部分。面對(duì)新形勢(shì)，建筑企業(yè)應(yīng)該從本身做起，不斷加強(qiáng)稅務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的侵襲。

增值稅及附加稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

營(yíng)改增之后，建筑企業(yè)開始征收增值稅，增值稅較原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅征收方式，無(wú)論是在納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅率、征收方法方面都有著較大區(qū)別，若企業(yè)對(duì)此無(wú)法全面、有效掌握，將增加其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也是較為敏感的話題，建筑業(yè)特殊性的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，如建筑企業(yè)工程周期長(zhǎng)、通常會(huì)大量雇傭合同工和臨時(shí)工，對(duì)一些零散的人工費(fèi)用、分包費(fèi)用，部分情況下未能及時(shí)取得合法有效的稅前扣除憑證，但同時(shí)又將相應(yīng)的支出違規(guī)進(jìn)行稅前扣除，容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

印花稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)一般規(guī)模較大，業(yè)務(wù)鏈復(fù)雜，簽訂建筑施工、工程采購(gòu)、勞務(wù)分包等合同較多，加上紙質(zhì)版合同管理難、效率低，越來(lái)越多建筑企業(yè)采用電子化的合同。

建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的主要問(wèn)題

建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的主要問(wèn)題包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系不健全、缺乏合理的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制和缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效監(jiān)督。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系不健全

建筑施工企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)項(xiàng)目稅實(shí)行差額繳稅，正常情況下，為規(guī)避稅費(fèi)損失的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)要求先收到分包發(fā)票，再開具總包發(fā)票，以確保稅費(fèi)的完整抵扣，但實(shí)際操作中，因?yàn)轫?xiàng)目非常多，建筑施工企業(yè)IT集成化普遍落后，大部分?jǐn)?shù)據(jù)通過(guò)手工進(jìn)行維護(hù)，總分包臺(tái)賬的手工維護(hù)容易出現(xiàn)錯(cuò)填和漏填的現(xiàn)象，且通過(guò)人工都抵扣情況進(jìn)行判斷，缺乏靈敏性，給稅務(wù)工作帶來(lái)漏抵扣分包稅費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。

缺乏合理的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

在生產(chǎn)實(shí)踐中，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視度還不夠。建筑施工企業(yè)工程地點(diǎn)分散于全國(guó)各地，出于人工成本的考慮，各個(gè)工程地一般不分派會(huì)計(jì)人員，預(yù)繳工作都是經(jīng)財(cái)務(wù)人員備好預(yù)繳資料，再由工程施工人員代繳，工程地不愿意指定固定人員進(jìn)行培訓(xùn)和繳納，實(shí)操過(guò)程中容易出現(xiàn)各種問(wèn)題，如繳錯(cuò)稅費(fèi)期間、繳錯(cuò)計(jì)稅方式等。

缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效監(jiān)督

現(xiàn)階段，雖然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)重要的工作之一，在大型集團(tuán)企業(yè)，其監(jiān)督任務(wù)劃，但實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，監(jiān)督力度仍然不夠，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果不盡如人意。

建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的問(wèn)題

建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的問(wèn)題主要包括企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視程度不夠、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方法缺乏科學(xué)性和業(yè)財(cái)融合水平亟待提升。

企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視程度不夠

管理層重視程度不夠。近些年來(lái)，國(guó)內(nèi)建筑行業(yè)整體景氣指數(shù)下降，導(dǎo)致建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不佳，許多企業(yè)管理層為了確保企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展，確保項(xiàng)目建設(shè)處于高質(zhì)、高效的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)而付出了較多精力。企業(yè)管理層將主要精力放在市場(chǎng)開拓、項(xiàng)目洽談、大宗商品采購(gòu)談判、建筑項(xiàng)目質(zhì)量、工期、回款、成本控制等一系列工作之上，而對(duì)于稅務(wù)規(guī)劃問(wèn)題稍顯忽視。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方法缺乏科學(xué)性

任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展，方法不正確將導(dǎo)致其無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果，甚至遭遇失敗。建筑企業(yè)稅務(wù)管理中，若其方法不正確、缺乏科學(xué)性不僅稅務(wù)管理工作無(wú)法取得相應(yīng)成效，有可能由此而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)內(nèi)部對(duì)于增值稅缺乏足夠了解，誤認(rèn)為取得進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票、銷項(xiàng)稅延遲體現(xiàn)即抓到了增值稅稅務(wù)規(guī)劃的關(guān)鍵所在，從而在實(shí)際工作中對(duì)于收入、成本等方面內(nèi)容處理不當(dāng)，使得增值稅核算、籌劃、申報(bào)及繳納缺乏科學(xué)性，無(wú)法起到稅務(wù)管理、納稅籌劃的作用。

業(yè)財(cái)融合水平亟待提升

業(yè)財(cái)融合是近些年來(lái)較為常見的話題，顧名思義是指業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合，使得財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理、納稅籌劃、稅務(wù)規(guī)劃工作能夠接近于業(yè)務(wù)的實(shí)際進(jìn)展，從而使得財(cái)務(wù)工作更加貼合實(shí)際。業(yè)財(cái)融合工作的開展對(duì)其工作環(huán)境要求較高，需要業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)溝通、緊密配合方可取得成效。建筑施工企業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)面較廣，其中包括了設(shè)計(jì)、預(yù)算、施工、采購(gòu)、預(yù)制件制作安裝、工程監(jiān)理等方面，其不僅使得建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目管理難度不斷加大，還對(duì)于財(cái)務(wù)人員的業(yè)財(cái)融合能力提出了一定的要求。

建筑企業(yè)內(nèi)部控制水平有待提升

首先，企業(yè)財(cái)務(wù)行為不規(guī)范問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部對(duì)于增值稅缺乏足夠了解，誤認(rèn)為取得進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票、銷項(xiàng)稅延遲體現(xiàn)即抓到了增值稅稅務(wù)規(guī)劃的關(guān)鍵所在，從而在實(shí)際工作中對(duì)于收入、成本等方面內(nèi)容處理不當(dāng)，使得增值稅核算、籌劃、申報(bào)及繳納缺乏科學(xué)性，無(wú)法起到稅務(wù)管理、納稅籌劃的作用。

建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效方法

為了從根本上提高管理水平，建筑企業(yè)可以采取完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與控制機(jī)制、建立科學(xué)合理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系、提高監(jiān)督力度等有效方法。

完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與控制機(jī)制

完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與控制機(jī)制是提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率與質(zhì)量的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)建立健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，明確各部門的職責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)部控制和審計(jì)，確保稅務(wù)合規(guī)性。

建立科學(xué)合理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

建立科學(xué)合理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和模型，企業(yè)可以實(shí)時(shí)監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

提高監(jiān)督力度

提高監(jiān)督力度可以確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和檢查，確保各項(xiàng)管理措施得到有效落實(shí)。

總之，建筑企業(yè)在稅務(wù)審計(jì)方面面臨諸多挑戰(zhàn)，但通過(guò)采取有效的對(duì)策和方法，可以有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系構(gòu)建

建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制優(yōu)化

建筑企業(yè)稅務(wù)審計(jì)自我評(píng)估指南

建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督強(qiáng)化